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税务课堂丨发票作废与分红

德永信税务师事务所----以“合法、规范、诚信、正直”为核心价值,专注工商财税16年,为超过10万家企业提供工商财税专业服务。

税务大狮开课啦!

在税务上无所不知的小老师,

不知道的税事,通通告诉您!



一、增值税专用发票的作废&冲红

1、增值税专用发票作废

      一般纳税人在开具专用发票当月,发生销货退回、开票有误等情形,收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的,按作废处理;开具时发现有误的,可即时作废。作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理,在纸质专用发票(含未打印的专用发票)各联次上注明“作废”字样,全联次留存。

                           ——国税发〔2006〕156号

同时具有下列情形的,为作废条件:

 (1)收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月;

 (2)销售方未抄税并且未记账;

 (3)购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

2、增值税专用发票冲红

      一般纳税人开具增值税专用发票后,发生销货退回、开票有误、应税服务中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形但不符合作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折让,需要开具红字专用发票。


开具红字发票流程:


由谁申请《开具红字增值税专用发票信息表》?

3、代开专用发票如何作废冲红

(1).税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的,按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理。 

(2).代开发票的作废和冲红都需要去原代开机关办理。

代开发票作废办理材料:

(1)已开具发票各联次。

(2)作废原因的书面证明材料

  注:已交付给对方的需要对方开具公司的拒收证明,并盖购货方公章;未交付的出具冲红说明,盖销货方公章。

二、增值税普通发票的作废&冲红

1、作废条件:开具时间未跨月、销售方未抄税并且未记账。

      若不满足作废条件,需开具红字增值税普通发票。纳税人需要开具红字增值税普通发票的,可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票。

      开具红字增值税普通发票,无需向税务机关申请。纳税人自行按规定在开票系统开具。

注:代开的普通发票同代开专用发票一样,作废和冲红都需要去原代开机关办理。


三、非防伪税控系统发票的作废&冲红

 作废条件:开具时间未跨月、购货方和销货方均未作帐务处理。

     
      若不满足作废条件,需开具红字通用机打发票。纳税人需要开具红字通用机打发票的,自行在开票系统开具即可。



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